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环保税来了,手把手教你如何申报!

博税堂2018-06-17 14:13:13


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环保税纳税申报


环保税相关知识小科普


环境保护税的纳税人有哪些?

环境保护税的纳税人,包括在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

居民个人不属于环境保护税纳税义务人,不用缴纳环境保护税。

环境保护税的征收范围有哪些?

《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

应税水污染物排污量如何核算?

确定用水来源及排水去向,对于污水处理站需明确药品采购记录、投加记录、设备运行记录等。

对于水的65项应税污染物进行全项监测,只在第一次申报时进行监测确定税目,选取合适方法进行具体核算。


应税大气污染物排污量如何核算?

明确涉及燃烧烟气及工艺废气情况,对于燃烧烟气确定原材料贮存地点、消耗量等;无组织排放确定涉及物质种类。

对于大气的44项应税污染物进行全项监测,确定税目,选取合适方法进行具体核算。


应税固体废物排污量如何核算?

分为一般性固体废物及危险废物,普通固废涉及粉煤灰、炉渣等,明确综合利用部分去向和用途,贮存应符合相应要求。

危险废物贮存场所应符合防雨、防盗、防渗、防漏规格,贴好标签,处置需提供接收单位资质。

对于危废479种、危险化学品2828种按照名录进行采购确认,确定税目,选合适方法进行具体核算。


应税噪声排污量如何核算?

对每个厂区进行监测出具监测报告,对于超标的区域进行具体核算。

按次申报实际如何进行?

主要为防腐工程、喷涂工程、土石方作业等,外包类型需施工方提供原材料用量、种类等,企业采购则按购买量直接核算。

自施工之日起十五日内完成申报过程。(注:此部分需引起重视)


距离环保税正式开征还剩不到一个星期的时间,让我们一起来了解下如何征税吧?


1

企业如何计算污染物数据?

①.安装了污染物自动监测设备的企业,按自行监测的数据计算;

②.未安装污染物自动监测设备的企业,按环保局和税局监测的数据计算;

③.不具备监测条件的企业,按环保局规定的排污系数、物料衡算方法计算;

④.无法按前3项方法计算的企业,按当地规定的抽样测算方法计算。

2

环保税申报期限

自行监测、环保局和税局、排污系数、物料衡算监测污染物的企业要以月为单位计算数据,然后按季度申报纳税;按抽样测算监测污染物的企业要以次为单位计算数据,并按次申报纳税。

按季度申报的,企业应自季度完起15日内向税局申报纳税;按次申报的,应自纳税义务发生之日起15日内,向税局申报纳税。

3

环保税属于国税还是地税?

环保税是地税的一种,由各地地方税务局征收。因此,在4月1日-4月15日环保税第一次申报期间,选择实地申报的企业要到当地地税局申报,选择网上申报的企业要下载当地地税局的软件或在地税局官网的纳税申报模块进行申报。

4

环保税纳税申报表

税务局已于前段时间在官网发布了《环境保护税纳税申报表》的下载链接 ,企业只需下载填写即可,若是网上申报,税局的软件里也有这些表格,直接填进去就可以。

其中,环保税的A类申报表采用主表加附表的结构,包括1张主表和5张附表,适用于通过自动监测、监测机构监测、排污系数和物料衡算法计算污染物排放量的纳税人。也即是按季度申报的企业。

环保税的B类申报表适用于除A类申报之外的其他纳税人,包括按次申报纳税人、适用环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的纳税人和采用抽样测算方法计算污染物排放量的纳税人。除按次申报外,纳税人应按月填写B类表,按季申报。

A类表有哪些表?






第5个附表《环境保护税减免税明细计算报表》是享受环保税减免优惠的企业(见下"可减免税企业")填报的。




要着重说明的是,企业若选择在网上填报附表,附表填报的数据会自动带入主,并自动计算应纳税额,这既减少了企业的填报负担,又降低了填报的失误率。A类表主表如下图:

可减免税企业

  1. 对排放应税大气污染物、水污染物的浓度值低于规定的排放标准30%的企业,减按75%征税。

  2. 对排放应税大气污染物、水污染物的浓度值低于规定的排放标准50%的企业,减按50%征税。

  3. 对农业生产(不包括规模化养殖)、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的,和综合利用的符合环境保护标准固体废物的企业免征环保税

B类表有哪些表?

所有企业在4月初首次申报环保税时都要同时填报《环境保护税基础信息采集表》,企业一次性填写该表后,若里面所载信息未发生变化,后续的申报它会自动生成一些固定数据,企业只需填写少量动态数据。

对于今后新设立的企业也是一样,在第一次申报环保税时详细填报《环境保护税基础信息采集表》,后续申报也是只需填写少量动态数据。基础信息表共5张表——1张主表4张附表,如下图:

基础信息采集表






(本文部分内容来源:湖南地税、快法务,由博税堂整理)









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